Form 5472 + pro forma 1120 для LLC з іноземним власником

Американська LLC з одним власником зазвичай є disregarded entity: для податку на доходи IRS її «не бачить» і дивиться на власника. Але якщо єдиний власник — foreign person (наприклад, nonresident alien), для однієї мети LLC вважається корпорацією: для звітності за IRC §6038A (Treas. Reg. §301.7701-2(c)(2)(vi)). На практиці це Form 5472, додана до pro forma Form 1120. Що вважається reportable transaction (Treas. Reg. §1.6038A-2(b)(3)): • гроші, які ви вносите в LLC (contributions), і гроші, які виводите (distributions); • витрати LLC, які ви сплатили особисто: збори штату, registered agent, банк, програми; • позики між вами та LLC, відсотки, оплата послуг, оренда, продажі; • суми, пов'язані зі створенням, купівлею, продажем або закриттям LLC. Якщо за рік LLC не мала жодної reportable transaction ні з вами, ні з іншими related parties, Form 5472 не потрібна (Treas. Reg. §1.6038A-2(e)). Але реєстрація LLC, яку ви оплатили власним коштом, — це вже транзакція, тож за перший рік подавати майже завжди потрібно. Pro forma 1120 податок не розраховує. Заповнюються лише назва й адреса LLC та items B (EIN) і E на першій сторінці, а зверху пишуть «Foreign-owned U.S. DE». LLC потрібен власний EIN. Як і коли подавати (Instructions for Form 5472): • Foreign-owned U.S. DE не може подати Form 5472 електронно. Пакет надсилають факсом на 855-887-7737 (300 DPI або вище) або поштою: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. • Строк: 15-те число 4-го місяця після закінчення податкового року (15 квітня для календарного року). Form 7004, надіслана до цієї дати на той самий факс або адресу, дає ще 6 місяців. • Податковий рік LLC — такий самий, як у власника для його звітності в США, а якщо власник її не подає, — календарний. Що буде, якщо не подати: • $25,000 за кожен рік щодо кожної related party (IRC §6038A(d)(1); Treas. Reg. §1.6038A-4(a)). Штраф застосовується й тоді, коли не ведуться обов'язкові записи. • Якщо порушення триває понад 90 днів після повідомлення IRS, — ще $25,000 за кожні 30 днів, без верхньої межі (IRC §6038A(d)(2)). • Строк, протягом якого IRS може донарахувати податок за цими даними, не спливає раніше ніж через 3 роки після подання форми (IRC §6501(c)(8)). Зберігайте банківські виписки, інвойси та реєстраційні документи, які підтверджують кожну транзакцію, щонайменше доки не сплив строк давності (Treas. Reg. §1.6038A-3). Що ще важливо: • Form 5472 не замінює вашої особистої декларації. Якщо ні ви, ні LLC не ведете trade or business у США і у вас немає іншого доходу зі США, податок з якого не повністю утримано у джерела виплати, Form 1040-NR зазвичай не потрібна. Якщо LLC має effectively connected income (ECI), 1040-NR, як правило, подавати обов'язково (Treas. Reg. §1.6012-1(b)). • Звіти до штату — окрема історія: annual report і збори встановлює штат, де зареєстровано LLC, а не IRS. • Якщо ви податковий резидент США (грін-карта або substantial presence test), ви не foreign person, і правила інші.