FBAR — звіт про закордонні рахунки у США

FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts), офіційно FinCEN Form 114 — обов'язковий звіт для всіх US persons, які мали закордонні банківські або фінансові рахунки із сумарним балансом понад $10,000 у будь-який день календарного року. Подається окремо від податкової декларації 1040, до FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network), а не до IRS. Хто зобов'язаний подавати: • Громадяни США (US citizens) — які живуть будь-де у світі • Green Card holders (lawful permanent residents) • Іммігранти, які пройшли substantial presence test • Tax residents під dual-status rules • US-зареєстровані LLC, Corp, Trust, Estate із закордонними рахунками Які рахунки вважаються «закордонними»: • Банківські (checking, savings, term deposits) • Брокерські / інвестиційні рахунки • Mutual funds на іноземних платформах • Certain insurance policies із cash value (whole life, universal) • Cryptocurrency на foreign exchanges — Binance, KuCoin, Bybit, OKX (обов'язково починаючи з FBAR за 2024 рік) • Certain foreign retirement accounts (залежить від структури) • Signature authority — якщо у вас є право підпису на чужому рахунку Ключовий момент: $10K поріг — це AGGREGATE (сумарний) баланс по всіх закордонних рахунках, не окремо на кожен. Якщо €5K на одному + €3K на іншому ≈ $8-9K залежно від курсу EUR/USD — FBAR не потрібен. Якщо €5K + €4K + $2K ≈ $13K — FBAR обов'язковий. Дедлайни 2026: • 15 квітня 2026 — основний термін подання FBAR за 2025 рік • 15 жовтня 2026 — automatic extension (не потрібно подавати запит, продовження надається автоматично згідно з FinCEN notice 2016-1) Подання — через BSA E-Filing System FinCEN (лише електронно, паперові форми не приймаються). Штрафи за пропуск (2024 IRS inflation-adjusted, продовжують зростати щороку): • Non-willful violation: $16,536 per violation per year (див. IRS Revenue Procedure 2024-40) • Willful violation: greater of $165,353 OR 50% of account balance (підстава — 31 USC §5321(a)(5)) • Criminal prosecution можливе при willful evasion — up to $500K fine + 5-10 років в'язниці Офіційний текст регуляції — 31 CFR 1010.350 (Reports of foreign financial accounts). IRS активно перевіряє — завдяки FATCA, іноземні банки автоматично звітують про рахунки US persons. Якщо у вас рахунок на Кіпрі, у Грузії, ОАЕ, Туреччині — IRS, найімовірніше, уже знає.