FBAR — отчёт о зарубежных счетах в США

FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts), официально FinCEN Form 114 — обязательный отчёт для всех US persons имевших зарубежные банковские или финансовые счета с суммарным балансом более $10,000 в любой день календарного года. Подаётся отдельно от налоговой декларации 1040, в FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network), а не в IRS. Кто обязан подавать: • Граждане США (US citizens) — живущие где угодно в мире • Green Card holders (lawful permanent residents) • Иммигранты прошедшие substantial presence test • Tax residents под dual-status rules • US-зарегистрированные LLC, Corp, Trust, Estate с зарубежными счетами Какие счета считаются «зарубежными»: • Банковские (checking, savings, term deposits) • Брокерские / инвестиционные счета • Mutual funds на иностранных платформах • Certain insurance policies с cash value (whole life, universal) • Счета на иностранных криптобиржах (Binance, KuCoin, Bybit, OKX) — если на счёте есть и фиат или ценные бумаги. Счёт только с криптовалютой по текущим правилам в FBAR не показывается (FinCEN Notice 2020-2), хотя FinCEN заявил о намерении включить криптовалюту в правила FBAR • Certain foreign retirement accounts (зависит от структуры) • Signature authority — если у вас право подписи на чужом счёте Ключевой момент: $10K порог — это AGGREGATE (суммарный) баланс по всем зарубежным счетам, не отдельно на каждый. Если €5K на одном + €3K на другом ≈ $8-9K в зависимости от курса EUR/USD — FBAR не нужен. Если €5K + €4K + $2K ≈ $13K — FBAR обязателен. Дедлайны 2026: • 15 апреля 2026 — основной срок подачи FBAR за 2025 год • 15 октября 2026 — automatic extension (не нужно подавать запрос, продление предоставляется автоматически согласно FinCEN notice 2016-1) Подача — через BSA E-Filing System FinCEN (только электронно, бумажные формы не принимаются). Штрафы за пропуск (максимальные суммы с индексацией FinCEN — 31 CFR 1010.821, для штрафов, назначенных с 17 января 2025): • Non-willful violation: до $16,536 за отчёт — то есть за год, а не за каждый счёт (Bittner v. United States, 2023) • Willful violation: greater of $165,353 OR 50% of account balance (основание — 31 USC §5321(a)(5)) • За willful возможна и уголовная ответственность — штраф до $250,000 и/или до 5 лет; до $500,000 и/или до 10 лет, если вместе с другим нарушением закона или в рамках схемы свыше $100,000 за 12 месяцев (31 USC §5322) Официальный текст регуляции — 31 CFR 1010.350 (Reports of foreign financial accounts). IRS активно проверяет — благодаря FATCA, иностранные банки автоматически отчитываются о счетах US persons. Если у вас счёт в Кипре, Грузии, ОАЭ, Турции — IRS, скорее всего, уже знает.