Как устроен IRS: карта-метро пути налогоплательщика

W-2, 1099, банковские проценты, ITIN/SSN всех членов семьи. Чем полнее комплект, тем меньше писем от IRS потом.

Развилка: софт-самообслуживание или профессионал. Ошибки на этом шаге — главный источник всех остальных веток карты.

Самозанятые и владельцы LLC платят налог четыре раза в год (форма 1040-ES). Недоплата авансов — штраф, даже если сама декларация идеальна.

Электронная подача быстрее и надёжнее бумаги: IRS подтверждает приём за 24–48 часов, и декларация не теряется на почте.

Не успеваете к 15 апреля? Форма 4868 автоматически даёт время до 15 октября — но заплатить налог всё равно нужно к апрелю.

Декларация прошла первичные фильтры и встала в обработку. Обычный e-file с прямым депозитом — до 21 дня до возврата.

Если декларация похожа на поданную мошенником, IRS останавливает её и присылает письмо 5071C: подтвердите, что это были вы.

IRS нашёл арифметическую ошибку и сам пересчитал декларацию. Итог в письме: доплата (CP 11), возврат (CP 12) или ноль (CP 13).

Возврат одобрен и отправлен. Статус отслеживается в Where's My Refund — нужны SSN/ITIN, filing status и точная сумма возврата.

CP 05: декларацию взяли на выборочную проверку — ждать до 60 дней, звонить раньше бессмысленно. Если декларацию подавали не вы — это сигнал кражи личности.

Возврат не пропал — IRS зачёл его в счёт вашего старого налогового долга. Если что-то осталось сверх долга, остаток пришлют.

В декларации налог к доплате, а оплата не пришла. Отсюда — пересадка на красную линию: первый счёт CP 14 уже в пути.

Декларацию отобрали: случайно, из-за нестыковки с данными работодателей и банков или из-за подозрительно крупных кредитов и вычетов.

Больше 90% проверок — переписка (correspondence exam). Реже зовут в офис IRS или приходят на бизнес (field exam) — это серьёзнее, туда идут с представителем.

CP 2000: данные третьих лиц не сходятся с декларацией — это предложение доплатить, а не финальный счёт. CP 75: подтвердите кредиты документами, возврат пока заморожен.

Обычно 30–60 дней, чтобы прислать документы и возражения. Молчание IRS засчитывает как согласие с доначислением.

Notice of Deficiency — финальное предложение IRS. Ровно 90 дней, чтобы подать петицию в Tax Court; после этого сумма превращается в долг.

Согласны — подписываете и платите (или оформляете рассрочку). Не согласны — апелляция (фиолетовая линия) или суд (синяя линия).

Первый счёт: у вас долг, обычно 21 день на оплату. Проценты уже начисляются.

Напоминания первой волны. С каждым месяцем сумма растёт: штраф за неуплату плюс проценты.

«Уведомление о намерении взыскать»: IRS может забрать ваш возврат налога штата и готовит levy.

Последнее предупреждение: 30 дней до ареста счетов. Форма 12153 на CDP-слушание замораживает взыскание.

Особые маршруты взыскания: CP 90 — финальное уведомление с правом на CDP-слушание, CP 91 — IRS готовится удерживать до 15% из выплат Social Security.

Арест банковских счетов, удержание из зарплаты, федеральный залог на имущество. Дальше IRS забирает деньги без дополнительных предупреждений — пока долг не закрыт.

Сойти с красной линии можно на любой станции: рассрочка (Installment Agreement), Offer in Compromise — долг списывают частично, или Currently Not Collectible — взыскание ставят на паузу. Чем раньше, тем дешевле.

После несогласия с проверкой — письменный протест. После LT 11 или CP 90 — форма 12153 на Collection Due Process слушание: пока оно идёт, взыскание стоит.

Быстрая альтернатива для споров о действиях взыскания (levy, lien, расторжение рассрочки): решение за дни, а не месяцы. Минус — решение CAP нельзя потом оспорить в суде.

Неформальный разговор с офицером апелляций по телефону или видео — без судьи и протоколов. Можно идти с представителем (EA, CPA, адвокат).

Appeals оценивает риск того, что IRS проиграет в суде, — и поэтому часто идёт на компромисс по сумме, который exam предложить не мог.

Итоговое решение апелляций. Согласны — конец маршрута. Не согласны — остаётся синяя линия: суд.

Единственный суд, куда можно пойти ДО уплаты долга. Дедлайн из 90-day letter жёсткий: опоздали на день — петицию не примут. Споры до $50,000 — упрощённая процедура (S case).

Альтернативный маршрут: сначала заплатить долг, потом судиться за возврат (refund suit) в федеральном районном суде или Court of Federal Claims.

Большинство дел до заседания не доезжает: юристы IRS предпочитают договориться. Если дошло — судья Tax Court выносит решение по существу.

Решение Tax Court можно обжаловать в федеральном апелляционном суде вашего округа. Дальше теоретически Верховный суд — но налоговые дела он берёт единицами.