Form 5472 + pro forma 1120 для LLC с иностранным владельцем

Американская LLC с одним владельцем обычно считается disregarded entity: для подоходного налога IRS её «не видит» и смотрит на владельца. Но если единственный владелец — foreign person (например, nonresident alien), для одной цели LLC считается корпорацией: для отчётности по IRC §6038A (Treas. Reg. §301.7701-2(c)(2)(vi)). На практике это Form 5472, приложенная к pro forma Form 1120. Что считается reportable transaction (Treas. Reg. §1.6038A-2(b)(3)): • деньги, которые вы вносите в LLC (contributions), и деньги, которые выводите (distributions); • расходы LLC, которые вы оплатили лично: сборы штата, registered agent, банк, софт; • займы между вами и LLC, проценты, оплата услуг, аренда, продажи; • суммы, связанные с созданием, покупкой, продажей или закрытием LLC. Если за год у LLC не было ни одной reportable transaction ни с вами, ни с другими related parties, Form 5472 не нужна (Treas. Reg. §1.6038A-2(e)). Но регистрация LLC, оплаченная из вашего кармана, — это уже транзакция, поэтому за первый год подавать почти всегда нужно. Pro forma 1120 налог не считает. Заполняются только название и адрес LLC и items B (EIN) и E на первой странице, а сверху пишут «Foreign-owned U.S. DE». У LLC должен быть свой EIN. Как и когда подавать (Instructions for Form 5472): • Подать Form 5472 электронно foreign-owned U.S. DE не может. Пакет отправляют по факсу на 855-887-7737 (300 DPI или выше) или почтой: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. • Срок: 15-е число 4-го месяца после окончания налогового года (15 апреля для календарного года). Form 7004, отправленная до этой даты на тот же факс или адрес, даёт ещё 6 месяцев. • Налоговый год LLC — такой же, как у владельца для его отчётности в США, а если владелец её не подаёт, — календарный. Что будет, если не подать: • $25,000 за каждый год по каждой related party (IRC §6038A(d)(1); Treas. Reg. §1.6038A-4(a)). Штраф применяется и в том случае, если не ведутся обязательные записи. • Если нарушение длится больше 90 дней после уведомления IRS, — ещё $25,000 за каждые 30 дней, без потолка (IRC §6038A(d)(2)). • Срок, в течение которого IRS может доначислить налог по этим данным, не истекает раньше, чем через 3 года после подачи формы (IRC §6501(c)(8)). Храните банковские выписки, инвойсы и документы о регистрации, которые подтверждают каждую транзакцию, как минимум пока открыт срок давности (Treas. Reg. §1.6038A-3). Что ещё важно: • Form 5472 не заменяет вашу личную декларацию. Если ни вы, ни LLC не ведёте trade or business в США и у вас нет другого дохода из США, налог с которого не полностью удержан у источника выплаты, Form 1040-NR обычно не нужна. Если у LLC есть effectively connected income (ECI), 1040-NR, как правило, подавать обязательно (Treas. Reg. §1.6012-1(b)). • Отчёты штату — отдельная история: annual report и сборы устанавливает штат, где зарегистрирована LLC, а не IRS. • Если вы налоговый резидент США (грин-карта или substantial presence test), вы не foreign person, и правила другие.