Уезжаю из США навсегда — что нужно сделать с налогами

Хорошая новость: exit tax вас НЕ касается — он только для граждан и долгосрочных держателей грин-карты. Но налоговые «хвосты» закрыть нужно, и часто США остаются вам должны возврат.

• Определите статус за год отъезда: если провели в США достаточно дней (substantial presence test) — вы resident alien и подаёте Form 1040; если нет — Form 1040-NR.
• За год отъезда обычно подаётся dual-status декларация: resident за часть года до отъезда + nonresident после (см. общие шаги ниже).
• Заберите возврат. Если с зарплаты удерживали налог, а доход небольшой — США, скорее всего, должны вам деньги. Без поданной декларации вы их не получите.
• FBAR (FinCEN 114) — если в год отъезда на зарубежных счетах суммарно было больше $10,000 в любой момент, его всё равно надо подать.
• Form 8854 и exit tax вам НЕ нужны — вы не covered expatriate.
• После отъезда: если из США продолжает идти доход (аренда, дивиденды, выплаты) — подаёте Form 1040-NR; пассивный доход облагается 30% (или меньше по налоговому договору).

Ключевой вопрос — сколько лет у вас грин-карта. От этого зависит, попадёте ли вы под exit tax.

• Формально статус сдаётся через USCIS Form I-407 (Record of Abandonment of LPR Status). Дата подачи I-407 фиксирует дату прекращения резидентства.
• Грин-карта была меньше 8 лет — exit tax вас НЕ касается, действуете как «временный статус» выше (dual-status декларация, возврат, FBAR).
• Были LPR в 8 из последних 15 налоговых лет — вы long-term resident, и при сдаче карты включаются правила exit tax (§877A), как у граждан.
• Long-term resident обязан подать Form 8854 и сертифицировать 5 лет налогового комплаенса — иначе автоматически становится covered expatriate.
• «Уехать и забыть» про грин-карту опасно: пока статус не прекращён официально, IRS считает вас резидентом и ждёт Form 1040 на мировой доход.
• Год сдачи статуса — dual-status декларация (см. общие шаги ниже).

Отказ от гражданства запускает правила exit tax §877A. Тяжесть зависит от того, станете ли вы «covered expatriate».

• Form 8854 (Initial and Annual Expatriation Statement) — обязательна. Без неё штраф $10,000 и автоматический статус covered expatriate.
• Вы covered expatriate, если выполняется ЛЮБОЕ: net worth ≥ $2,000,000; ИЛИ средний налог за 5 лет > $206,000 (2025); ИЛИ не можете сертифицировать 5 лет комплаенса на 8854.
• Covered expatriate платит mark-to-market exit tax: имущество считается «проданным» по рыночной цене за день до экспатриации; чистый прирост уменьшается на exclusion $890,000 (2025) и облагается.
• Не covered expatriate (большинство) — exit tax не платят, но Form 8854 и финальную декларацию подать всё равно нужно.
• Дата экспатриации (renunciation / дата CLN) фиксирует расчёты: 5-летний период, net worth и дату оценки имущества.
• Особые правила для отложенных пенсий, eligible deferred compensation и трастов — разбираются индивидуально.