Як влаштований IRS: карта-метро шляху платника податків

W-2, 1099, банківські відсотки, ITIN/SSN усіх членів сім'ї. Що повніший комплект, то менше листів від IRS потім.

Розвилка: софт самообслуговування чи професіонал. Помилки на цьому кроці — головне джерело всіх інших гілок карти.

Самозайняті та власники LLC платять податок чотири рази на рік (форма 1040-ES). Недоплата авансів — штраф, навіть якщо сама декларація ідеальна.

Електронне подання швидше й надійніше за папір: IRS підтверджує приймання за 24–48 годин.

Не встигаєте до 15 квітня? Форма 4868 автоматично дає час до 15 жовтня — але сплатити податок треба до квітня.

Декларація пройшла первинні фільтри і стала в обробку. Звичайний e-file з прямим депозитом — до 21 дня до повернення.

Якщо декларація схожа на подану шахраєм, IRS зупиняє її і надсилає лист 5071C: підтвердьте, що це були ви.

IRS знайшов арифметичну помилку і сам перерахував декларацію. Підсумок у листі: доплата (CP 11), повернення (CP 12) або нуль (CP 13).

Повернення схвалено й відправлено. Статус відстежується у Where's My Refund — потрібні SSN/ITIN, filing status і точна сума.

CP 05: декларацію взяли на вибіркову перевірку — чекати до 60 днів, дзвонити раніше марно. Якщо декларацію подавали не ви — це сигнал крадіжки особистості.

Повернення не зникло — IRS зарахував його в рахунок вашого старого податкового боргу. Якщо щось лишилося понад борг, решту надішлють.

У декларації податок до доплати, а оплата не надійшла. Звідси — пересадка на червону лінію: перший рахунок CP 14 вже в дорозі.

Декларацію відібрали: випадково, через розбіжність із даними роботодавців і банків або через підозріло великі кредити й відрахування.

Понад 90% перевірок — листування (correspondence exam). Рідше кличуть в офіс IRS або приходять на бізнес (field exam) — це серйозніше, туди йдуть із представником.

CP 2000: дані третіх осіб не сходяться з декларацією — це пропозиція доплатити, а не фінальний рахунок. CP 75: підтвердьте кредити документами.

Зазвичай 30–60 днів, щоб надіслати документи й заперечення. Мовчання IRS зараховує як згоду з донарахуванням.

Notice of Deficiency — фінальна пропозиція IRS. Рівно 90 днів, щоб подати петицію до Tax Court; далі сума перетворюється на борг.

Згодні — підписуєте і платите (або оформлюєте розстрочку). Не згодні — апеляція (фіолетова лінія) або суд (синя лінія).

Перший рахунок: у вас борг, зазвичай 21 день на оплату. Відсотки вже нараховуються.

Нагадування першої хвилі. З кожним місяцем сума зростає: штраф за несплату плюс відсотки.

«Повідомлення про намір стягнути»: IRS може забрати ваше повернення податку штату і готує levy.

Останнє попередження: 30 днів до арешту рахунків. Форма 12153 на CDP-слухання заморожує стягнення.

Особливі маршрути стягнення: CP 90 — фінальне повідомлення з правом на CDP-слухання, CP 91 — IRS готується утримувати до 15% з виплат Social Security.

Арешт банківських рахунків, утримання із зарплати, федеральна застава на майно. Далі IRS забирає гроші без додаткових попереджень — поки борг не закрито.

Зійти з червоної лінії можна на будь-якій станції: розстрочка (Installment Agreement), Offer in Compromise — борг списують частково, або Currently Not Collectible — стягнення ставлять на паузу. Що раніше, то дешевше.

Після незгоди з перевіркою — письмовий протест. Після LT 11 або CP 90 — форма 12153 на Collection Due Process слухання: поки воно триває, стягнення стоїть.

Швидка альтернатива для спорів про дії стягнення (levy, lien, розірвання розстрочки): рішення за дні, а не місяці. Мінус — рішення CAP не можна потім оскаржити в суді.

Неформальна розмова з офіцером апеляцій телефоном або відео — без судді й протоколів. Можна йти з представником (EA, CPA, адвокат).

Appeals оцінює ризик того, що IRS програє в суді, — і тому часто йде на компроміс щодо суми, який exam запропонувати не міг.

Підсумкове рішення апеляцій. Згодні — кінець маршруту. Не згодні — лишається синя лінія: суд.

Єдиний суд, куди можна піти ДО сплати боргу. Дедлайн із 90-day letter жорсткий: запізнилися на день — петицію не приймуть. Спори до $50,000 — спрощена процедура (S case).

Альтернативний маршрут: спочатку сплатити борг, потім судитися за повернення (refund suit) у федеральному районному суді або Court of Federal Claims.

Більшість справ до засідання не доїжджає: юристи IRS воліють домовитися. Якщо дійшло — суддя Tax Court виносить рішення по суті.

Рішення Tax Court можна оскаржити у федеральному апеляційному суді вашого округу. Далі теоретично Верховний суд — але податкові справи він бере одиницями.