Чи потрібно вам подавати FBAR за 2025 рік?

Максимальні суми з індексацією FinCEN (31 CFR 1010.821, для штрафів, призначених з 17 січня 2025): Non-willful violation (помилка або недбалість) — до $16,536 за звіт, тобто за рік, а не за кожен рахунок (Bittner v. United States, 2023). Willful violation (знали і свідомо приховали) — більше з $165,353 і 50% від балансу рахунку. За willful можлива й кримінальна відповідальність — до $250,000 та/або 5 років, в обтяжених випадках до $500,000 та/або 10 років (31 USC §5322). Приклад: 5 рахунків і 3 пропущені роки при non-willful — це 3 звіти, максимум близько $49,600, а не 15 порушень.

У IRS є три програми для тих, хто пропустив FBAR за минулі роки. 1) Delinquent FBAR Submission Procedures — для випадків, коли ви не знали про обов'язок подавати. Дозволяє здати FBAR заднім числом без штрафу за двох умов: IRS ще не почав перевірку вашої ситуації, і у вас немає несплаченого податку на дохід з цих рахунків. 2) Streamlined Filing Compliance Procedures — для ненавмисних порушень (non-willful): замість $16,536 за кожне порушення платите єдиний штраф 5% від максимального балансу за всі незвітовані роки. 3) Voluntary Disclosure Practice — для умисних порушень (коли знали і свідомо приховали): дає захист від кримінального переслідування, але з повним штрафом. Головне правило: чим раніше почнете процедуру, тим більше у вас варіантів. Не відкладайте — IRS отримує дані про ваші закордонні рахунки автоматично через FATCA, іноземні банки самі звітують.

Сам по собі — ні. За чинними правилами (FinCEN Notice 2020-2) рахунок на іноземній біржі, де лежить лише криптовалюта, у FBAR не показується. Якщо на тому ж рахунку є фіат або цінні папери, рахунок звітний і входить до суми $10,000: наприклад, $5K у доларах на рахунку біржі + $4K в іноземному банку + $2K десь ще = $11K — FBAR обов'язковий. FinCEN заявив, що збирається включити криптовалюту до правил FBAR, тож це може змінитися. US-based exchanges (Coinbase, Kraken US, Gemini) — НЕ вважаються foreign. Для великих крипто-активів може знадобитися Form 8938 у складі 1040 (FATCA reporting). Self-custody wallets (MetaMask, Ledger) — не рахунок для FBAR.

FBAR (FinCEN Form 114) — подається у FinCEN (НЕ IRS), окремо від 1040, дедлайн 15 квітня з automatic extension до 15 жовтня. Поріг $10,000 aggregate у будь-який день. Form 8938 (FATCA Statement) — подається у складі 1040 (IRS), разом з податковою декларацією. Пороги вищі і залежать від filing status × location: $50K-$600K. Часто потрібно подавати ОБИДВІ форми одночасно — кожну зі своїми правилами. Вони дублюють інформацію, але це вимога закону. Penalty за пропуск Form 8938: $10,000 + $10,000 per 30 days, max $50K.

Залежить. Single-member LLC за замовчуванням disregarded entity — тобто IRS вважає її 'прозорою' для податків. Якщо ви NRA-owner такої LLC, вона не вважається US person для FBAR. Але якщо ваша LLC зробила C-Corp election або це multi-member LLC (partnership), вона стає US person. Тоді LLC зобов'язана подавати FBAR за свої закордонні рахунки — навіть якщо ви особисто NRA. Тонке місце, рекомендую проконсультуватися індивідуально.

Кілька каналів: 1) FATCA — іноземні банки зобов'язані автоматично звітувати про рахунки US persons (FFIs comply під 30% withholding penalty). З 2024 року це включає більшість крипто-бірж. 2) Whistleblower програми — IRS платить 15-30% від рекуперованого тим, хто повідомив про violations. 3) Information sharing agreements зі 110+ країнами через CRS (Common Reporting Standard). 4) Bank wire transfer reporting — великі міжнародні перекази автоматично репортяться у FinCEN. 5) Customs / border declarations при ввезенні/вивезенні $10K+. Приховати закордонні рахунки у 2026 році практично неможливо.