Податкові пільги для нерезидентів, що працюють зі США

Парадокс: США — почти tax haven для нерезидентов

Когда я общаюсь с русскоязычными клиентами впервые, большинство уверено что США — это «всё страшно и обложено налогами». Реальность зеркально противоположна. Налоговый кодекс США (Internal Revenue Code) даёт нерезидентам (Non-Resident Alien, NRA) несколько мощных льгот, которые недоступны американцам и резидентам. Это не лазейки и не серая зона — это прямо прописано в коде.

Эта статья — для вас, если:

Дальше — 5 конкретных льгот с указанием раздела налогового кодекса.

Льгота №1: Нет налога на capital gains с акций США (для NRA)

Это главный сюрприз для большинства. Если вы — нерезидент США и продали акции американских компаний (Apple, Tesla, S&P 500 ETF) с прибылью — США не берут налог с этой прибыли.

Источник: IRC §865(a)(2) — gain on sale of personal property is sourced where the seller resides. Для NRA продажа US stocks происходит в его стране проживания, а не в США. Plus IRC §871(a)(2) прямо исключает capital gains из налогооблагаемого FDAP-дохода нерезидента (есть исключение для пребывания в США 183+ дней — обсудим ниже).

Практический пример: гражданин Грузии открыл брокерский счёт в Interactive Brokers, купил акции Apple за $50,000, продал через 2 года за $80,000. Прибыль $30,000. Налог в США = $0. Налог в Грузии — по местным правилам (Грузия не облагает foreign capital gains для резидентов).

Важные исключения:

Для сравнения: американец в той же ситуации заплатит 15-20% federal capital gains tax + state tax (в Калифорнии до 13%). NRA платит 0%. Разница на $30,000 прибыли — $4,500-9,500 в карман нерезидента vs американца.

Льгота №2: Нет gift tax на акции США (для NRA-дарителя)

Gift tax США — драконовский: 18-40% на любые подарки сверх annual exclusion ($18,000/получателя в 2024). НО — этот налог применяется по статусу дарителя, не получателя.

Если даритель — NRA, gift tax применяется только к US-situs property (имущество, физически расположенное в США). И главное:

IRC §2501(a)(2) прямо исключает intangibles (нематериальное имущество) — то есть акции и облигации US компаний — из gift tax для NRA.

Практический пример: отец-нерезидент живёт в одной из стран СНГ (NRA). Хочет передать сыну в США портфель акций Apple на $500,000. Если бы это была недвижимость в Майами — gift tax. Если это акции на брокерском счёте — gift tax = $0.

Есть нюансы:

Льгота №3: Estate tax — большой подвох (важно знать!)

Если льготы №1-2 это «вкусности», то estate tax — это скрытый риск про который мало кто рассказывает.

Когда NRA умирает, его имущество в США облагается estate tax по жесточайшим правилам:

Практический пример: NRA из стран СНГ умирает с портфелем акций Apple $1 млн в US брокерском счёте. Estate tax: примерно $345,000 (35%). Наследники получают $655,000.

Решения (планируется заранее):

Важно: estate planning для NRA с US активами — обязателен. Это не «когда мне будет 70», это сейчас. Я помогаю с offshore структурами для защиты от estate tax — пишите в Telegram если интересно.

Льгота №4: C-Corp вместо S-Corp для международных операций

В США все консультанты по умолчанию советуют S-Corp election для LLC при доходе от $80k+. Логика: split на «зарплату + дивиденды» экономит self-employment tax.

Для русскоязычных нерезидентов это плохой совет. Почему:

- Полную separation от налогов владельца

- Возможность ввести foreign investors

- 21% federal corp tax (vs до 37% personal)

- 100% foreign dividend received deduction (см. Льготу №5)

Для нерезидента-владельца LLC я часто рекомендую C-Corp election (Form 8832) или сразу регистрировать C-Corporation вместо LLC. Это легальная опция через IRS «check-the-box election» — структурно LLC остаётся LLC, но для целей налогов IRS считает её C-Corp. Сравнение налоговой нагрузки:

C-Corp даёт: estate tax protection через offshore holding, международную универсальность (Cyprus / Singapore банки понимают C-Corp, не понимают LLC), возможность накапливать deferred earnings без немедленного personal tax у NRA.

Исключение — если вы планируете получать ITIN и платить personal US tax (например, переезжаете в США). Тогда LLC pass-through может быть лучше.

Льгота №5: Foreign Grantor Trust — передача активов детям-резидентам США без налогов

Это продвинутая структура для семей где родители — NRA (живут в России / Беларуси / Грузии), а дети уже резиденты США. Цель: передать значительные активы (недвижимость, бизнес, акции) с минимальным налогом.

Как работает Foreign Grantor Trust (FGT):

Пример: отец в Узбекистане создаёт FGT с инвестиционным портфелем $2 млн. За 5 лет портфель вырос на $800k (capital gains). Trust распределяет $200k/год дочери в Бостоне.

Для сравнения: если бы отец напрямую передавал $200k/год из стран СНГ — это либо gift tax (если он переводил cash в US bank account), либо сложности с валютным контролем и AML. FGT — законный, чистый, эффективный способ.

НО: создание FGT требует:

Имеет смысл когда передаваемая сумма $500k+. Я работаю с международными партнёрами по trust настройка и беру на себя US соблюдение правил после открытия.

Bonus: 100% foreign dividend deduction для US Holdco

Если у вас американская компания (LLC C-Corp election или C-Corporation) которая владеет 10%+ акций иностранной корпорации (например, ваша Cyprus / Cayman / Panama subsidiary), то дивиденды от foreign sub в US Holdco облагаются 0% налогом благодаря IRC §245A (Dividends Received Deduction для иностранных дивидендов).

Это упрощает международное движение прибыли: foreign sub генерирует прибыль → платит дивиденды US Holdco → 0% US tax → распределение акционерам по обычным правилам.

Есть много условий (holding period 365+ дней, ограничения на отдельные виды дивидендов), но базовое правило простое: C-Corp в США может получать иностранные дивиденды без налога. Это причина почему я рекомендую C-Corp вместо S-Corp клиентам с международными операциями.

Итог: что делать прямо сейчас

Если вы — нерезидент США (NRA) и:

Я как CAA (Certified Acceptance Agent, IRS-authorized) работаю именно с русскоязычными нерезидентами США. Знаю все нюансы по 5 описанным льготам и работаю с международной сетью партнёров для offshore структур.

Запишитесь на консультацию — за 60 минут разберём вашу конкретную ситуацию: какие льготы применимы, какие риски нужно митигировать, какая структура оптимальна.

*Disclaimer: эта статья — общий обзор, не индивидуальная налоговая консультация. Налоговый кодекс США сложный, и каждая ситуация уникальна. Перед принятием решений обязательно проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом — лучше всего CAA/EA с опытом работы с международными клиентами.*