Резидент штату і резидент для IRS — це не одне й те саме
Можна бути нерезидентом для IRS і водночас резидентом штату. Розбираємо доміциль, правило 183 днів і чому статус за візою не захищає від податку штату.
Резидент штату і резидент для IRS — це не одне й те саме
Один із найдорожчих міфів серед тих, хто приїжджає до США: «я нерезидент, отже, плачу податки лише з американського доходу». Це твердження стосується федерального рівня — і воно нічого не говорить про штат.
Федеральне резидентство і резидентство штату визначають за різними правилами, різні органи та з різними наслідками. Людина може бути nonresident alien для IRS і при цьому повноцінним резидентом штату, зобов’язаним декларувати світовий дохід.
Як рахує IRS
На федеральному рівні статус визначає один із двох тестів:
У тесту є винятки: студенти за F-1 і викладачі за J-1 певний час вважаються «звільненими особами» і своїх днів не рахують. Саме тому студент може роками жити у США й залишатися nonresident alien для IRS.
Як рахує штат
Штату байдуже, що написано у вашій візі. Він дивиться на два власні поняття.
Доміциль (domicile). Це ваш постійний дім — місце, куди ви маєте намір повертатися. Доміциль один. Він не змінюється від того, що ви поїхали у відрядження, на навчання чи зимувати до Флориди. Щоб змінити доміциль, потрібно і фізично переїхати, і продемонструвати намір не повертатися.
Статутне резидентство (statutory residency). Навіть без доміцилю штат визнає вас резидентом, якщо ви водночас утримували там постійне житло (permanent place of abode) і провели достатньо днів. Пороги різняться:
| Штат | Поріг |
|---|---|
| Нью-Йорк | постійне житло практично весь рік + 184 дні у штаті |
| Нью-Джерсі | постійне житло весь рік + понад 183 дні |
| Пенсильванія | постійне житло + 183 дні й більше |
| Меріленд | житло понад шість місяців + фізична присутність понад 183 дні |
| Аризона | сумарно понад дев’ять місяців у штаті — презумпція резидентства |
| Колорадо | постійне житло + понад шість місяців |
Зверніть увагу: у Нью-Йорку днем вважається будь-яка частина дня, і перебувати саме у своїй квартирі не потрібно — достатньо бути в штаті.
Де це б’є найболючіше
Ситуація перша. Людина за робочою візою живе в Нью-Джерсі другий рік. Для IRS вона вже резидент за тестом присутності — і це окрема розмова. Але навіть якби вона залишалася нерезидентом на федеральному рівні, Нью-Джерсі вважає її своїм резидентом і оподатковує світовий дохід, включно з відсотками за депозитом у банку країни походження.
Ситуація друга. Студент за F-1 у Нью-Йорку. Для IRS — звільнена особа, подає Form 1040-NR. Але якщо він орендує квартиру і проводить у штаті понад 183 дні, питання про резидентство за присутністю штату виникає. Рятує спеціальна норма: студенти бакалаврату, які не мають доміцилю в Нью-Йорку і навчаються очно, резидентами за присутністю не визнаються — гуртожиток не вважається постійним житлом. Для аспірантів і тих, хто орендує квартиру, цей захист уже не такий очевидний.
Ситуація третя. Родина виїхала з Каліфорнії до Техасу, але залишила будинок у Каліфорнії й далі прилітає. Каліфорнія перевірить, чи була відмова від доміцилю справжньою.
Що робить штат, коли має сумніви
Перевірка резидентства — це не про декларацію, а про докази. Штати дивляться на:
Окремо відзначу Вашингтон: прибуткового податку там немає, але власний перелік ознак резидентства є — і він впливає на інші податки штату.
Що з цим робити
Джерела
Федеральні правила — IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens. Правила штатів — інструкції до декларацій на сайтах відомств: tax.ny.gov, nj.gov/treasury/taxation, pa.gov/agencies/revenue, azdor.gov (A.R.S. §43-104), tax.colorado.gov.
Якщо ви приїхали нещодавно і не розумієте, у якому статусі подаєте декларацію і якому штату винні, запишіться на консультацію — розберемо обидва рівні одразу, федеральний і штатний.
