Не згодні з IRS: як працює Appeals і що далі — Tax Court
З IRS можна сперечатися — для цього побудована ціла система. Розбираю маршрут цілком: незалежний підрозділ Appeals і поняття hazards of litigation, small case request до $25,000 проти formal written protest, 90 днів на петицію до Tax Court (150 з-за кордону), різницю між Tax Court, District Court і Court of Federal Claims, спрощений порядок small tax case до $50,000 та окрему гілку CDP hearing щодо стягнення.
Не згодні з IRS: як працює Appeals і що далі — Tax Court
«А з IRS взагалі можна сперечатися?» — це питання я чую постійно. Відповідь: не тільки можна. Для цього побудована ціла система. У IRS є окремий незалежний підрозділ, чия робота — розглядати спори, а далі є три суди, куди можна піти.
Проблема не в тому, що сперечатися не можна. Проблема в тому, що у кожного кроку свій строк, і пропущений строк зачиняє двері назавжди.
Розберемо маршрут цілком — від листа до суду.
Крок перший: IRS Independent Office of Appeals
Appeals — це підрозділ усередині IRS, але незалежний від тих, хто проводив перевірку або займається стягненням. Його завдання сформульоване прямо: вирішувати спори без суду, неупереджено щодо обох сторін.
Ключова відмінність Appeals від екзаменатора — поняття hazards of litigation. Екзаменатор дивиться, що написано в законі, і на цьому зупиняється. Appeals має право оцінити, які шанси в IRS реально виграти цей спір у суді, — і якщо позиція хитка, піти на компроміс. Саме тому в Appeals вирішується багато з того, що на рівні перевірки виглядало безнадійним.
Ще два важливі моменти: звернення до Appeals безкоштовне, і воно не позбавляє вас права потім піти до суду, якщо домовитися не вдалося.
Як потрапити до Appeals
Ваш вхід — це 30-day letter. Воно приходить за підсумками перевірки і прямо каже: ось що ми пропонуємо змінити, у вас 30 днів на відповідь.
Що подавати — залежить від суми спору за один податковий період:
| Сума спору за період | Що подавати |
|---|---|
| $25,000 і менше | Small case request — лист у вільній формі: з чим саме і чому ви не згодні |
| Більше $25,000 | Formal written protest — розгорнутий документ за встановленою структурою |
Formal written protest — це не есе, а документ за формою. У ньому мають бути ваші дані, посилання на лист IRS, податкові роки, перелік конкретних позицій, з якими ви не згодні, факти, правові підстави та підпис під заявою про достовірність. Довільний текст тут не працює.
Що реально допомагає в Appeals:
Крок другий: якщо домовитися не вдалося
Тоді IRS випускає Notice of Deficiency — той самий 90-day letter. З цього моменту годинник увімкнено.
90 днів від дати листа на подання петиції до US Tax Court. 150 днів, якщо лист адресовано за адресою за межами США.
Цей строк встановлено законом. Його не подовжують ні через хворобу, ні через від'їзд, ні тому що лист був незрозумілий. Пропустили — податок донараховується, і залишається лише інший, дорожчий шлях.
Три суди: чим вони відрізняються
Тут у людей найбільше плутанини, а різниця принципова.
| US Tax Court | US District Court | US Court of Federal Claims | |
|---|---|---|---|
| Чи треба спершу заплатити | Ні | Так, потім вимагати повернення | Так, потім вимагати повернення |
| Суд присяжних | Ні | Можливий | Ні |
| Спеціалізація | Лише податки | Усі категорії справ | Позови до держави |
| Коли йти | 90/150 днів після Notice of Deficiency | Після відмови в поверненні | Після відмови в поверненні |
US Tax Court — основний варіант для більшості. Це єдиний суд, де не потрібно спершу платити спірну суму. Судді займаються лише податками. Мито за подання петиції символічне — $60.
District Court і Court of Federal Claims — це шлях через повернення: ви сплачуєте донараховане, подаєте вимогу про повернення, отримуєте відмову і йдете до суду. Дорожче на вході, але іноді стратегічно виправдано — наприклад, District Court дає можливість суду присяжних.
Small tax case: спрощений порядок
Якщо спір не перевищує $50,000 за податковий період, у Tax Court можна обрати спрощену процедуру — small tax case, або «S case».
Що це дає:
Що ви втрачаєте:
Для невеликих спорів це найчастіше розумний обмін. Але обирати потрібно свідомо, а не за замовчуванням.
І ще одне, що варто знати заздалегідь: подання петиції до Tax Court дуже часто закінчується не засіданням, а угодою. Справа потрапляє до юристів IRS, і значна частина таких спорів вирішується за домовленістю ще до суду.
Окрема гілка: спір про стягнення
Усе вище — про спір про те, скільки ви винні. Але буває спір про те, як з вас стягують: наклали lien, готують levy.
Тут працює свій механізм — Collection Due Process (CDP) hearing. У вас 30 днів від дати повідомлення, щоб його запросити через Form 12153. На CDP-слуханні обговорюють насамперед не сам розмір боргу, а альтернативи стягненню: розстрочка, відстрочка, компроміс.
Пропустили 30 днів — залишається Equivalent Hearing. Воно схоже по суті, але право піти далі до Tax Court ви вже втрачаєте.
Усі строки в одному місці
| Що робите | Строк | Від чого рахується |
|---|---|---|
| Звернення до Appeals | 30 днів | Дата 30-day letter |
| Петиція до Tax Court | 90 днів | Дата Notice of Deficiency |
| Те саме, адреса за межами США | 150 днів | Дата Notice of Deficiency |
| Запит CDP hearing | 30 днів | Дата повідомлення про lien / levy |
Повторю те, що найважливіше в цій статті: строк рахується від дати в листі, а не від дня, коли ви його відкрили. Конверт, що пролежав місяць у стосі, з'їдає місяць вашого строку.
Що робити просто зараз, якщо лист на руках
Коротко
Якщо ви не згодні з тим, що вам нарахував IRS, найважливіше зараз — не пропустити строк. Я працюю дистанційно з усіма 50 штатами. Я допоможу отримати й розібрати ваші transcripts (з вашого дозволу, через Tax Information Authorization — Form 8821), визначу, який саме лист у вас на руках і який строк за ним іде, допоможу зібрати документи та вибудувати позицію щодо спірних пунктів. Підготую й подам декларації, зокрема за минулі роки, якщо спір виник через них. Як IRS Certifying Acceptance Agent я також допоможу з ITIN, якщо він потрібен. А якщо ваша справа потребуватиме формального представництва перед IRS або подання до Tax Court, я підключу уповноваженого представника (EA, CPA або attorney) або працюватиму з ним у зв'язці.
**Залиште заявку або запишіться на розбір вашої ситуації на fintaxes.us** — розберемо крок за кроком, що робити саме у вашому випадку.
*Це освітній матеріал, а не індивідуальна податкова консультація. Ваша ситуація може відрізнятися; щодо конкретної справи звертайтеся за персональним розбором.*
