Пороги FBAR и Form 8938 на 2026 год

TL;DR

• FBAR (FinCEN Form 114) обязателен для любого US person, у которого иностранные финансовые счета в сумме превысили $10,000 в любой момент календарного года. Учитываются и собственные счета, и счета, где у вас есть только право подписи. FBAR подаётся в FinCEN, а не вместе с налоговой декларацией.
• FBAR за 2026 календарный год: срок — 15 апреля 2027 года, с автоматическим продлением до 15 октября 2027 года. Запрашивать продление не нужно.
• Form 8938 прикладывается к декларации о доходах. Пороги начинаются с $50,000 на 31 декабря или $75,000 в любой момент (не в браке, живёте в США) и доходят до $400,000 / $600,000 (married filing jointly, живёте за рубежом).
• Одна форма не заменяет другую: многие подают обе.
• Максимальные штрафы FBAR для штрафов, начисленных 17 января 2025 года или позже: non-willful — до $16,536 за отчёт; willful — большее из $165,353 или 50% остатка на счёте. По состоянию на начало октября 2026 года новой индексации не публиковалось.
• Штрафы по Form 8938: $10,000, плюс $10,000 за каждые 30 дней, если форма не подана через 90 дней после уведомления IRS (до $50,000 сверху), и 40% от недоплаты налога, связанной с незадекларированными активами.
• Криптовалюта: согласно FinCEN Notice 2020-2, иностранный счёт, на котором есть только виртуальная валюта, пока не отражается в FBAR.

Правила 2026 года коротко

Пороги Form 8938 по filing status и месту жительства

Form 8938 нужна, если общая стоимость ваших specified foreign financial assets больше любой из сумм в вашей строке (Treas. Reg. §1.6038D-2(a)). За рубежом — значит, вы qualified individual по IRC §911(d)(1): tax home в другой стране плюс либо bona fide residence за рубежом в течение полного налогового года (для граждан), либо 330 полных дней за рубежом за 12 месяцев. Эти суммы зафиксированы в регламенте и не индексируются, поэтому в 2026 году они прежние.

Specified individual — это гражданин США, resident alien в течение любой части года, nonresident alien, выбравший статус резидента по IRC §6013(g) или (h), а также некоторые bona fide residents Пуэрто-Рико и других территорий США (Treas. Reg. §1.6038D-1(a)(2)). Подробнее: FBAR vs Form 8938.

Кто подаёт FBAR

• US persons (31 CFR 1010.350(b)): граждане, включая детей; резиденты, то есть resident aliens по IRC §7701(b) — держатели грин-карты и те, кто проходит substantial presence test; а также компании, созданные по законам США, включая LLC. Disregarded LLC подаёт собственный FBAR.
• Financial interest: вы владелец счёта (owner of record) или держатель legal title либо владеете счётом через агента, корпорацию или партнёрство, где у вас больше 50%, или через некоторые трасты.
• Signature authority: вы можете распоряжаться активами на счёте, напрямую давая указания финансовому учреждению, — сами или вместе с кем-то (31 CFR 1010.350(f)). Некоторые сотрудники регулируемых или публичных компаний освобождены.
• Счета: банковские, брокерские и другие финансовые счета, включая страховые и аннуитетные полисы с выкупной стоимостью и иностранные паевые фонды. Участники не отражают счета, принадлежащие их IRA или плану 401(a).
• Как считать: возьмите максимальный остаток каждого счёта за год, пересчитайте по курсу Treasury на 31 декабря и сложите. Если сумма больше $10,000, отражаются все иностранные счета. Посчитать поможет наш калькулятор FBAR.
• Супруги: один супруг может отчитаться за обоих, если все счета второго супруга совместные и оба подписали Form 114a; иначе каждый подаёт свой FBAR.

Сроки за 2026 год

• FBAR: 15 апреля 2027 года, с автоматическим продлением до 15 октября 2027 года. В регламенте (31 CFR 1010.306(c)) до сих пор указано 30 июня, но закон P.L. 114-41 (2015) перенёс срок на 15 апреля, а FinCEN продлевает его автоматически.
• Form 8938: вместе с декларацией за 2026 год в её срок, включая продление. Если декларацию подавать не нужно, Form 8938 тоже не подаётся, даже при превышении порога.

Виртуальная валюта

Согласно FinCEN Notice 2020-2, регламенты FBAR пока не считают иностранный счёт с виртуальной валютой отчётным, поэтому такой счёт не отражается, если на нём нет других отчётных активов, например фиатных денег. FinCEN заявлял о намерении предложить изменение правил; по состоянию на октябрь 2026 года мы не нашли в Federal Register ни проекта, ни окончательного правила. Инструкции к Form 8938 (Rev. 11/2021) прямо не говорят о цифровых активах, поэтому вопрос иностранной криптовалюты в Form 8938 остаётся открытым.

Штрафы FBAR в 2026 году

• Индексированные суммы применяются к штрафам, начисленным 17 января 2025 года или позже (90 FR 5629). Текст eCFR по состоянию на 7 октября 2026 года более поздней индексации не содержит; прежде чем опираться на эти цифры, проверьте, не вышла ли новая.
• В деле Bittner v. United States, 598 U.S. 85 (2023), Верховный суд решил, что non-willful штраф начисляется за отчёт, а не за счёт: один пропущенный FBAR с 20 счетами — одно нарушение. Willful-штрафы в этом деле не рассматривались.
• Non-willful штраф не применяется, если нарушение вызвано уважительной причиной (reasonable cause) и остаток был правильно отражён (31 U.S.C. §5321(a)(5)(B)(ii)).
• Срок для начисления гражданского штрафа FBAR — 6 лет (31 U.S.C. §5321(b)(1)). IRS рекомендует хранить документы по счетам пять лет с даты срока подачи FBAR.

Штрафы по Form 8938 и срок давности

• Неподача: $10,000 (IRC §6038D(d)(1)). Если форма не подана через 90 дней после того, как IRS отправил уведомление, — ещё $10,000 за каждые 30 дней, до $50,000 (IRC §6038D(d)(2)). Супруги с совместной декларацией считаются для этого штрафа одним лицом. Уважительная причина освобождает от штрафа (IRC §6038D(g)), но запрет на раскрытие информации по законам другой страны уважительной причиной не считается.
• Недоплата налога: 40% от недоплаты, связанной с незадекларированным иностранным финансовым активом, вместо обычных 20% (IRC §6662(j)).
• Срок давности: срок для доначисления налога не истекает раньше, чем через 3 года после того, как вы предоставите недостающую информацию (IRC §6501(c)(8)); при уважительной причине открытыми остаются только связанные с ней позиции. Если не отражено больше $5,000 дохода от таких активов, срок увеличивается до 6 лет (IRC §6501(e)(1)(A)(ii)).

Ваша ситуация → FBAR? → 8938?

Источники

• FinCEN — Report Foreign Bank and Financial Accounts
• FinCEN — инструкции по заполнению FBAR (PDF)
• FinCEN — уведомление о сроке подачи FBAR (PDF)
• FinCEN Notice 2020-2 — виртуальная валюта (PDF)
• 31 CFR 1010.350
• 31 CFR 1010.306
• 31 CFR 1010.821 (eCFR)
• Federal Register, 90 FR 5629 (17 января 2025)
• 31 U.S.C. §5321
• Bittner v. United States (2023)
• IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
• IRS — Instructions for Form 8938
• IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR requirements
• Treas. Reg. §1.6038D-2
• 26 U.S.C. §6038D

Подробнее о нашей услуге: подача FBAR. Не уверены, какие формы нужны именно вам? Запишитесь на консультацию.