Отчёт о КИК 2026: полный гид для украинцев с US LLC

Кратко (TL;DR)

• Хто контролер: податковий резидент України з часткою ≥25% у будь-якій іноземній компанії (включно з US LLC), АБО ≥10% якщо інший українець володіє ≥50%, АБО фактичний контроль (директорство, банківський підпис, інструкції директорам).
• Що подавати: Звіт про КИК + декларація про майно та доходи фізичної особи — разом, до 1 травня наступного року. За 2025 → подати до 1 травня 2026.
• Штраф за неподачу звіту: 100 прожиткових мінімумів = 268 400 грн ≈ $6 400. За неподачу повідомлення про набуття контролю: 300 ПМ = 805 200 грн ≈ $21 000.
• Ставки податку: 18% ПДФО + 1,5% військового збору = 19,5% на нерозподілений прибуток КИК; 9% + 1,5% = 10,5% на розподілені дивіденди.
• Критично для US LLC: single-member disregarded LLC не платить federal corporate tax → звільнення Type A не працює → платите 19,5% в Україні на всю частку прибутку.
• C-Corp election (Form 8832) змінює гру: LLC починає платити 21% federal tax → Type A активується → податок в Україні = 0 (на нерозподілений прибуток). Розрахуйте свою ситуацію в калькуляторі КИК.

Контекст: чому КИК стало проблемою у 2022 році

До 2022 року українці могли вільно мати іноземні компанії, не звітуючи про них українській податковій. Цим користувалися мільйони — від звичайних ФОПів з румунською SRL до олігархів з кіпрськими холдингами.

1 січня 2022 року набула чинності Глава 39² Податкового кодексу України — режим контрольованих іноземних компаній. Він зобовʼязує податкових резидентів України:

1. Подавати Повідомлення про набуття/припинення контролю над іноземною компанією — у 60 денний строк.
2. Подавати Звіт про КИК — щорічно разом із декларацією про майно і доходи до 1 травня.
3. Платити ПДФО + ВЗ на свою частку прибутку КИК (навіть якщо гроші лишилися в компанії і ви їх не отримували).

За три роки дії режиму ДПС опублікувала кілька роз'яснень, провела кілька раундів масових перевірок, і у 2025-2026 роках КИК став одним з топ-3 пріоритетів податкового контролю фізичних осіб.

Хто є контролером (ст. 39².1.2 ПКУ)

Закон визначає контролера через три альтернативні критерії — достатньо відповідати будь-якому одному:

Критерій 1: Частка ≥25%

Якщо ви маєте 25% або більше від статутного капіталу (для LLC — від membership interests) — ви контролер. Без додаткових умов.

Критерій 2: Частка ≥10% + інший українець ≥50%

Якщо ваша частка від 10% до 25%, але інший резидент України володіє ≥50% тієї ж компанії — обидва є контролерами.

Цей пункт стосується family-структур та партнерств: чоловік 60% + дружина 15% → обидва контролери. Або троє друзів-українців 50%/30%/20% → всі троє контролери.

Критерій 3: Фактичний контроль

Навіть якщо у вас 0% офіційно — ви контролер, якщо:

• Маєте право підпису на банківських рахунках компанії
• Призначаєте/звільняєте директорів компанії
• Даєте інструкції директорам, які ті виконують
• Володієте інформацією про бізнес-операції на рівні власника
• Маєте право вирішувати про розподіл прибутку

Це застосовується до nominee-структур (де офіційно власник інша особа, але фактично керуєте ви), traders на чужий рахунок, ну і family arrangements де титул на родичі, а контроль ваш.

Дедлайни 2026: що, коли і як

Звіт про КИК — щорічно

Подається разом із річною декларацією про майно та доходи фізичної особи через Електронний кабінет платника податків:

• Звіт за 2024 рік → був до 1 травня 2025
• Звіт за 2025 рік → до 1 травня 2026 ← поточний дедлайн
• Звіт за 2026 рік → до 1 травня 2027

Повідомлення про набуття контролю — одноразово

Окремий документ, подається протягом 60 днів з моменту події:

• Набули частку ≥25% у новій компанії — 60 днів від дати оформлення
• Перейшли поріг 10% при наявності українця-співвласника ≥50% — 60 днів від набуття
• Припинили контроль (продали частку, припинили фактичний контроль) — 60 днів

Не плутайте: це різні документи. Звіт про КИК — щорічний, повідомлення — разовий під подію. За кожне порушення окремий штраф.

Скільки податку: 18% + 1,5% vs 9% + 1,5%

Ставки залежать від того, що сталося з прибутком КИК у звітному році:

Нерозподілений прибуток КИК → 19,5%

Якщо прибуток лишився всередині компанії (на рахунку, реінвестований, не розподілений вам особисто) — оподатковується за повною ставкою:

• 18% ПДФО
• 1,5% військового збору
• = 19,5% на вашу частку прибутку

Приклад: Ваша LLC заробила $100,000 чистого прибутку, ваша частка 75% → податкова база $75,000. Якщо нічого не розподілялося → податок $75,000 × 19,5% = $14,625 в Україні (у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату нарахування).

Важливо: податок нараховується навіть якщо ви ці гроші собі не отримували. У цьому головна особливість КИК-режиму, і саме це шокує більшість українців: «я ж нічого не брав, чому маю платити?».

Розподілені дивіденди → 10,5%

Якщо прибуток був розподілений вам на особистий рахунок (банк, інвестиції, готівка) — оподатковується пільгово як іноземні дивіденди:

• 9% ПДФО
• 1,5% військового збору
• = 10,5% на розподілену частку

Приклад: Та сама LLC, $100,000 прибутку, ваша частка $75,000, з них $50,000 ви взяли собі → $50,000 × 10,5% = $5,250 на дивіденди + $25,000 (нерозподілені) × 19,5% = $4,875 = $10,125 разом.

Якщо розподілили все → $75,000 × 10,5% = $7,875. Розподіляти вигідніше з точки зору української податкової — але виникає інше питання: куди отримати валюту в Україні у 2026 році під санкціями НБУ.

Foreign tax credit

Податок сплачений у США (як корпоративний tax LLC якщо C-Corp = 21%, або ваш особистий US tax на pass-through прибуток через 1040/1040-NR) можна зарахувати проти українського ПДФО. Підставою є Угода про уникнення подвійного оподаткування між Україною та США 1994 року (Tax Treaty).

Для документального підтвердження потрібні: US tax return (1040 або 1040-NR), W-2 / 1099 / Schedule K-1, корпоративні tax returns (1120 для C-Corp), розрахунок ефективної ставки.

Звільнення Type A: коли податок = 0

Ст. 39².4.1.а ПКУ передбачає звільнення від ПДФО на нерозподілений прибуток КИК якщо одночасно:

1. Між Україною та країною КИК є чинна угода про уникнення подвійного оподаткування (СОДН). США в списку — Tax Treaty 1994 року.
2. КИК фактично сплачує податок на прибуток за ставкою не нижче 13% в країні реєстрації.

Друга умова — ось де ламається все для типового українця з US LLC.

Чому single-member LLC не проходить

За замовчуванням single-member LLC = disregarded entity для IRS. Це означає:

• LLC сама не платить federal corporate tax
• Весь прибуток pass-through на особисту податкову декларацію власника (1040 для US resident або 1040-NR для NRA)
• Ставка податку на рівні LLC = 0%

Оскільки 0% < 13% — умова Type A не виконана. Звільнення не працює. Платите 19,5% в Україні на нерозподілений прибуток.

Те саме стосується multi-member LLC за замовчуванням — вона класифікується як partnership і теж pass-through.

Як активувати Type A: C-Corp election

Подаєте Form 8832 (Entity Classification Election) до IRS — LLC обирає бути оподаткованою як C-Corporation. Тепер:

• LLC платить 21% federal corporate tax на корпоративному рівні
• 21% > 13% порогу → Type A активується
• Український податок на нерозподілений прибуток = 0

Але є нюанс: коли LLC потім розподіляє дивіденди вам в Україну, вони все одно оподатковуються 10,5% (9% ПДФО + 1,5% ВЗ) як іноземні дивіденди. Це окрема стаття ПКУ, не пов'язана зі звільненням Type A.

Порівняння без розподілу:

• Без C-Corp election: $100,000 прибутку × 75% частки × 19,5% = $14,625 в Україні + ваш особистий US tax
• З C-Corp election: $100,000 × 21% federal tax = $21,000 в США, в Україні $0 на нерозподілений

Залежно від доходу та ставки вашого особистого US tax (особливо для NRA-владельців з низьким effective rate) — C-Corp election може бути або вигідним, або шкідливим. Калькулятор покаже для вашого випадку.

Звільнення Type B: оборот < 2 млн EUR

Ст. 39².4.1.б ПКУ передбачає звільнення якщо сукупний річний дохід усіх КИК одного контролера не перевищує 2 млн EUR.

Це пільга для невеликих бізнесів. Один US LLC що заробляє $500,000/рік = ~€460,000 — комфортно під порогом. Декілька LLC у різних штатах із сукупним $2,1 млн = вже над межею, Type B не працює.

Важливо: дохід рахується сукупно по всіх КІК, не по одній компанії. Якщо у вас Wyoming LLC + Delaware C-Corp + кіпрський холдинг — складаєте дохід усіх трьох.

Курс EUR/USD береться за середньорічним курсом НБУ для звітного року.

Штрафи: 268 тисяч за неподачу

Комбінація штрафів за порушення режиму КИК у 2026 році серйозна:

*ПМ = прожитковий мінімум для працездатних осіб = 2 684 грн на 2026 рік*

Якщо ви українець з US LLC і вже пропустили дедлайн 1 травня 2025 за звітом 2024, а тепер хочете подати — це 100 ПМ + 1 ПМ за кожен день затримки (до максимуму 50 ПМ). Тобто 100 + 50 = 150 ПМ = 402 600 грн ≈ $9 600.

При добровільному декларуванні до того як ДПС знайде самостійно — є шанс зменшити штраф через щиросердне розкаяння і подачу всіх документів. Але в 2026 році в Україні діє жорсткий курс на наповнення бюджету, і скорочення штрафів стало рідкістю.

Як ДПС знаходить КИК

«А як вони дізнаються що у мене є американська LLC?» — найпоширеніше питання. Реальність — каналів багато:

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

Україна підписала Угоду про обмін інформацією з США у 2017 році. Це означає:

• Американські банки повідомляють про рахунки українців-резидентів до Treasury → потім до ДПС
• Українські банки звітують до IRS про рахунки US persons (включно з LLC що мають US person owner)

Якщо ваша LLC має банківський рахунок у США (Mercury, Chase, BoA) і офіційно зареєстрована на українця-резидента — обмін інформацією автоматичний.

CRS (Common Reporting Standard)

Україна підключилася до CRS у 2020 році. Це глобальна система обміну податковою інформацією, до якої входять 110+ країн. Будь-який банк у країні CRS (Кіпр, ЄС, Велика Британія, Дубай, Сингапур) звітує про рахунки українців-резидентів до ДПС.

Декларація про майно та доходи

Для посадовців та публічних осіб — щорічна декларація обов'язкова через НАЗК. Включаючи всі іноземні компанії, рахунки, нерухомість. Інспектори перевіряють перетин з декларацією про доходи.

Для звичайних резидентів — декларація обов'язкова при наявності будь-якого зарубіжного доходу. Невиконання обов'язку декларувати — окреме порушення.

Перевірки за «червоними прапорами»

ДПС моніторить:

• Великі надходження з-за кордону на українські рахунки фізособи
• Криптовалютні операції (нова обов'язковість декларувати з 2025)
• Купівлю нерухомості за готівку
• Перевищення витрат над задекларованими доходами

Якщо ваші витрати в Україні видаються вище доходів за декларацією — це привід для перевірки джерел. Один з перших питань: «А чи немає у вас іноземних активів які ви не задекларували?»

Покрокова інструкція: що робити прямо зараз

Якщо ви тільки створюєте US LLC у 2026

1. Перед реєстрацією визначте свій податковий статус. Якщо ви проводите >183 днів на рік у США, маєте Green Card або substantial presence — ви US tax resident, а не Ukrainian. КІК-режим до вас не застосовується (але виникає окрема проблема: треба подавати в IRS Form 5471 на свою компанію плюс FBAR на рахунки).
2. Якщо ви точно Ukrainian tax resident — подумайте про C-Corp election одразу. Form 8832 подається у перші 75 днів існування LLC, ефективно з дати створення. Це активує Type A → податок в Україні 0.
3. Подайте Повідомлення про набуття контролю до ДПС протягом 60 днів від реєстрації LLC. Не пропускайте — штраф 805 тис. грн.
4. Збирайте документацію для майбутнього Звіту: операційну звітність LLC (Profit & Loss за рік), банківські виписки, рішення про розподіл або нерозподіл прибутку.

Якщо ви вже маєте US LLC і ще не звітували

1. Подайте Повідомлення про набуття контролю негайно — навіть із простроченням, штрафи менші ніж за повне ігнорування.
2. Підготуйте Звіт про КИК за всі роки коли був контроль. За 2022 → штраф минув (3 роки), але за 2023, 2024, 2025 — підлягають звітності.
3. Подайте декларацію про майно та доходи за всі ці роки — з відображенням володіння LLC.
4. Сплатіть ПДФО + ВЗ на нерозподілений прибуток за всі ці роки (плюс штраф за несплату 25% від суми + пеня за прострочення).
5. Розгляньте C-Corp election на майбутні роки щоб уникнути податку в Україні.
6. Звертайтеся за консультацією до фахівця з US-Ukraine cross-border tax. Самостійно розібратися в цій ситуації майже неможливо.

Якщо ви плануєте змінити статус (Україна → США)

Якщо у 2026 році ви переїжджаєте в США (отримали візу, працюєте, скоро Green Card) і станете US tax resident:

• За рік переїзду подаєте dual-status в обох країнах
• В Україні — звіт за період коли були резидентом
• В США — Form 1040 за період коли стали резидентом
• Окрема процедура expatriation якщо хочете відмовитися від українського податкового резидентства назавжди

Дзеркальна проблема з боку США: Form 5471, Subpart F, GILTI

Коли ви стаєте податковим резидентом США (Green Card, substantial presence, або election), українська КІК-проблема нікуди не зникає — вона дзеркально віддзеркалюється з боку IRS. Тепер уже американська податкова хоче знати про ваші іноземні (не-US) компанії.

Важливо: сама US LLC для IRS є domestic (американською), тому Form 5471 на неї НЕ подається. Але якщо у вас є інші компанії поза США — український ФОП оформлений як ТОВ, кіпрський холдинг, естонська OÜ, польська sp. z o.o. — ось тут починається американська звітність.

Form 5471 — звіт про іноземну корпорацію

US person який володіє ≥10% іноземної корпорації зобов'язаний подавати Form 5471 разом зі своєю 1040. Це один з найскладніших форм IRS (категорії 1-5, десятки сторінок). Штраф за неподачу — $10,000 за кожну компанію за кожен рік, плюс $10,000 за кожні 30 днів прострочення після повідомлення IRS (максимум +$50,000).

Subpart F income

Якщо ваша іноземна компанія є CFC (Controlled Foreign Corporation — US persons володіють >50%), певні види пасивного доходу (дивіденди, відсотки, роялті, деякі послуги) оподатковуються в США негайно, навіть якщо прибуток не розподілявся — за правилами Subpart F (IRC §951-964). Логіка та сама що в українському КІК: не дати відкласти податок через накопичення в офшорі.

GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income)

З 2018 року діє GILTI (IRC §951A) — режим який оподатковує в США майже весь активний прибуток вашої CFC понад умовну 10% віддачу на матеріальні активи. Для індивідуальних власників ставка може бути болючою (до 37%), якщо не зробити §962 election (оподаткування за корпоративною ставкою 21% + foreign tax credit) або не структурувати через US holding.

FBAR + Form 8938

Як US person ви також подаєте FBAR (FinCEN 114) на всі іноземні рахунки із сукупним балансом >$10,000 і, можливо, Form 8938 (FATCA) — про іноземні фінансові активи. Це стосується і рахунків вашої колишньої «домашньої» компанії.

Висновок: перехід Україна → США не спрощує, а ускладнює структуру — додається ціла паралельна система звітності IRS. Якщо плануєте переїзд із наявними іноземними компаніями — сплануйте структуру заздалегідь (за 1-2 роки), бо деякі рішення (ліквідація, реструктуризація, election) працюють тільки до набуття US-резидентства.

Чому це важливо саме у 2026

Два тренди роблять КИК-режим критичним саме зараз:

1. ДПС наростила автоматизацію. Інспектори тепер мають доступ до FATCA-витягів, CRS-обмінів, повної історії банківських операцій. Раніше міг проскочити «під радаром» — у 2026 році це майже неможливо.

2. Бюджет потребує грошей. Війна, реконструкція, дефіцит. ДПС має чіткі плани зі збору штрафів і донарахувань. Один з пріоритетних напрямів — фізичні особи з іноземними активами.

Тому навіть ті українці хто роками ігнорував свою американську LLC — у 2026 році починають отримувати запити з ДПС. Запит зазвичай виглядає так: «У відповідності до інформації отриманої в рамках обміну податковою інформацією, ви маєте контрольовану іноземну компанію [назва]. Просимо протягом 30 днів надати інформацію про діяльність компанії, фінансові показники, факт сплати податків».

Якщо такий запит прийшов — це не привід панікувати. Це привід терміново звернутися до фахівця, підготувати всі документи, сплатити що належить (можна з розстрочкою), мінімізувати штрафи через добровільне розкриття.

Реальні кейси (анонімізовано)

Кейс 1: фрилансер з Києва, Wyoming LLC

Клієнт Іван — UX-дизайнер, заробляє $80,000/рік через Wyoming LLC (Mercury account). Проживає в Україні постійно. До 2024 року взагалі не знав про КИК-режим. Прийшов запит з ДПС у березні 2025.

→ Що зробили: подали Повідомлення про набуття контролю (вже з простроченням, штраф 300 ПМ зменшили до 100 ПМ через щиросердне розкаяння), подали Звіти за 2022-2024, сплатили ПДФО+ВЗ на $80K × 3 роки × 19,5% = $46,800 (з розстрочкою на 12 міс). Зробили C-Corp election з 2026 → майбутні роки 0% в Україні.

Кейс 2: e-commerce з Львова, multi-member LLC

Клієнт Михайло разом з другом тримають Wyoming LLC що продає на Amazon. Михайло — 60%, друг — 40%, обидва українські резиденти. LLC заробляє $300,000/рік. Multi-member partnership за замовчуванням.

→ Що зробили: подали Повідомлення за обох (партнерство = обидва контролери ≥25%), Звіти за 2 роки. Сплатили $300K × 60% × 19,5% = $35,100 за Михайла, $300K × 40% × 19,5% = $23,400 за друга. Розглядаємо C-Corp election на 2027 рік (треба порахувати трейдоф US tax vs UA tax credit).

Кейс 3: SaaS founder з Одеси, з C-Corp election

Клієнт Олена — засновниця SaaS-стартапу, Delaware C-Corp з першого дня (планували YC). Корпорація платить 21% federal tax = $42,000 на $200K профіт. Олена резидент України.

→ Що подавали: Звіт про КИК для документації. Звільнення Type A автоматично спрацьовує (21% > 13%). Податок в Україні на нерозподілений = $0. Раз на рік розподіляли $30K дивідендів → $30K × 10,5% = $3,150 в Україні (з частковим зачетом federal withholding tax по СОДН).

Що далі

Звіт про КИК — складна тема, в якій диявол в деталях. Кожен випадок індивідуальний: тип LLC, конкретний штат, чи є інші КІК, історія прибутку/збитку, чи були дивіденди, які US tax вже сплачено.

Корисні інструменти

• **Калькулятор КИК** — 6 кроків, покаже точні цифри для вашої ситуації, контролер ви чи ні, чи спрацьовує звільнення, скільки податку у грн і USD
• **Сторінка про US LLC для українців** — як відкрити, документи, банки, податкові аспекти
• **Гід з C-Corp election** — коли і як перевести LLC в режим C-Corp щоб активувати Type A

Запис на консультацію

Якщо вам потрібна допомога з підготовкою Звіту про КИК, оптимізацією податкової структури, або просто розібратися в своїй ситуації — записуйтеся на консультацію через контакти. Я веду українських клієнтів з американськими LLC щодня: подача звітів, представництво перед ДПС у разі перевірок, planning майбутньої структури.

На консультації розберемо вашу конкретну ситуацію і зрозуміємо обсяг роботи.

Джерела

• Податковий кодекс України, Глава 39² — повний текст КИК-режиму
• Роз'яснення ДПС щодо КИК (2025-2026) — офіційні роз'яснення Державної податкової служби
• Угода між Україною та США про уникнення подвійного оподаткування (1994) — Tax Treaty
• IRS Form 8832 (Entity Classification Election) — для C-Corp election
• IRS Form 5471 — для US residents з іноземними компаніями (дзеркальне зобов'язання)
• PWC Ukraine: Controlled Foreign Company guide

*Ця стаття — освітній огляд режиму КИК для українців з US LLC, не індивідуальна податкова консультація. Кожен випадок унікальний, перед поданням документів проконсультуйтеся з фахівцем з US-Ukraine cross-border tax. Дані актуальні на травень 2026 року. Курси: USD/UAH ≈ 42, EUR/USD ≈ 1.09, прожитковий мінімум 2 684 грн.*