Резидент штата и резидент для IRS — это не одно и то же
Можно быть нерезидентом для IRS и одновременно резидентом штата. Разбираем домициль, правило 183 дней и почему статус по визе не защищает от налога штата.
Резидент штата и резидент для IRS — это не одно и то же
Один из самых дорогих мифов среди приезжающих в США: «я нерезидент, значит, налоги плачу только с американского дохода». Это утверждение про федеральный уровень — и оно ничего не говорит о штате.
Федеральное резидентство и резидентство штата определяются по разным правилам, разными органами и с разными последствиями. Человек может быть nonresident alien для IRS и при этом полноценным резидентом штата, обязанным отчитаться о мировом доходе.
Как считает IRS
На федеральном уровне статус определяется одним из двух тестов:
- green card test — есть карта постоянного жителя, значит, вы резидент;
- substantial presence test — тест существенного присутствия: дни в США за текущий год плюс треть дней прошлого года плюс шестая часть дней позапрошлого.
У теста есть исключения: студенты по F-1 и преподаватели по J-1 определённое время считают «освобождёнными» и свои дни не учитывают. Именно поэтому студент может годами жить в США и оставаться nonresident alien для IRS.
Как считает штат
Штату всё равно, что написано в вашей визе. Он смотрит на два своих понятия.
Домициль (domicile). Это ваш постоянный дом — место, куда вы намерены возвращаться. Домициль один. Он не меняется от того, что вы уехали в командировку, на учёбу или зимовать во Флориду. Чтобы сменить домициль, нужно и физически переехать, и продемонстрировать намерение не возвращаться.
Статутное резидентство (statutory residency). Даже без домициля штат признаёт вас резидентом, если вы одновременно держали там жильё и провели достаточно дней. Пороги различаются:
| Штат | Порог |
|---|---|
| Нью-Йорк | постоянное жильё практически весь год + 184 дня в штате |
| Нью-Джерси | постоянное жильё весь год + более 183 дней |
| Пенсильвания | постоянное жильё + 183 дня и более |
| Мэриленд | жильё более шести месяцев + физическое присутствие более 183 дней |
| Аризона | суммарно более девяти месяцев в штате — презумпция резидентства |
| Колорадо | постоянное жильё + более шести месяцев |
Обратите внимание: в Нью-Йорке днём считается любая часть дня, и находиться именно в своей квартире не требуется — достаточно быть в штате.
Где это бьёт больнее всего
Ситуация первая. Человек по рабочей визе живёт в Нью-Джерси второй год. Для IRS он уже резидент по тесту присутствия — и это отдельный разговор. Но даже если бы он оставался нерезидентом федерально, Нью-Джерси считает его своим резидентом и облагает мировой доход, включая проценты по вкладу в банке страны исхода.
Ситуация вторая. Студент по F-1 в Нью-Йорке. Для IRS — освобождённое лицо, подаёт 1040-NR. Но если он снимает квартиру и проводит в штате больше 183 дней, вопрос о резидентстве по присутствию штата возникает. Спасает специальная норма: студенты бакалавриата, не имеющие домициля в Нью-Йорке и учащиеся очно, резидентами по присутствию не признаются — общежитие не считается постоянным жильём. Для аспирантов и тех, кто снимает квартиру, эта защита уже не так очевидна.
Ситуация третья. Семья уехала из Калифорнии в Техас, но оставила дом в Калифорнии и продолжает прилетать. Калифорния проверит, был ли отказ от домициля реальным.
Что делает штат, когда сомневается
Проверка резидентства — это не про декларацию, а про доказательства. Штаты смотрят на:
- где находится основное жильё и сколько времени вы в нём проводите;
- где живёт семья и учатся дети;
- где выданы водительские права и где зарегистрирован автомобиль;
- где вы зарегистрированы как избиратель;
- где ваш врач, банк, страховка;
- где сосредоточены деловые связи;
- где хранятся вещи, имеющие для вас личную ценность.
Отдельно отмечу Вашингтон: там подоходного налога нет, но собственный перечень признаков резидентства есть — и он влияет на другие налоги штата.
Что с этим делать
- Определите свой федеральный статус — это отдельный расчёт, он не переносится на штат автоматически.
- Отдельно проверьте правила того штата, где вы фактически живёте: домициль и порог дней.
- Считайте дни, если работаете на два штата или часто ездите. Календарь с отметками — скучно, но именно он выигрывает споры.
- Не полагайтесь на визовый статус как на аргумент в разговоре со штатом. Он там не работает.
Источники
Федеральные правила — IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens. Правила штатов — инструкции к декларациям на сайтах ведомств: tax.ny.gov, nj.gov/treasury/taxation, pa.gov/agencies/revenue, azdor.gov (A.R.S. §43-104), tax.colorado.gov.
Если вы приехали недавно и не понимаете, в каком статусе подаёте и какому штату должны, запишитесь на консультацию — разберём оба уровня сразу, федеральный и штатный.
