Сроки давности у IRS: 3 года, 10 лет и когда их нет
Разбираю по шагам три главных срока IRS — ASED (доначисление), CSED (взыскание) и RSED (возврат): откуда берутся 3 года и 10 лет, когда срок растягивается до 6 лет, а когда не начинается вовсе. И почему всё это видно в вашем transcript.
Сроки давности у IRS: 3 года, 10 лет и когда их нет
Ко мне часто приходят с одним и тем же страхом: «А меня теперь всю жизнь будут проверять? Этот долг что, навсегда?» Хорошая новость: у IRS почти всё ограничено по времени. Есть срок, за который они могут доначислить налог. Есть срок, за который могут взыскать. И есть срок, за который вы можете вернуть свои деньги.
Плохая новость: у этих часов есть кнопка «пауза», а в некоторых ситуациях они вообще не запускаются. И вот здесь люди чаще всего попадают.
Давайте разберём по шагам, спокойно. Я специально держу английские названия сроков и форм — именно так они называются в вашем transcript, и именно так их надо искать.
Три срока, которые надо знать
У IRS есть три ключевые даты. Звучат похоже, но отвечают на совершенно разные вопросы.
| Аббревиатура | Полное название | Про что это | Обычный срок |
|---|---|---|---|
| ASED | Assessment Statute Expiration Date | Сколько у IRS есть, чтобы доначислить налог | 3 года с даты подачи декларации |
| CSED | Collection Statute Expiration Date | Сколько у IRS есть, чтобы взыскать уже начисленный долг | 10 лет с даты assessment |
| RSED | Refund Statute Expiration Date | Сколько есть у вас, чтобы заявить возврат | обычно 3 года |
Дальше — про каждый по отдельности, потому что дьявол в исключениях.
ASED: 3 года на доначисление — но не всегда
По общему правилу у IRS есть 3 года с даты подачи декларации, чтобы пересмотреть её и доначислить налог (assessment). Подали декларацию за 2022 год в апреле 2023-го — значит, примерно к весне 2026-го окно на обычную проверку и доначисление по этому году закрывается.
Но есть три большие оговорки, и о них молчат те, кто хочет просто «не думать об этом».
Шесть лет, если занижен доход больше чем на 25%. Если в декларации вы показали существенно меньше дохода, чем на самом деле (более 25% от того, что должно было быть указано), срок на доначисление растягивается с 3 до 6 лет. Это не про мелкую ошибку в пару сотен долларов — это про серьёзный пропуск дохода.
Без срока вообще — при мошенничестве. Если декларация подана с намерением обмануть (fraud), срока давности на доначисление нет. IRS может вернуться к этому году когда угодно.
Без срока вообще — если декларация не подана. Вот это самый важный посыл всей статьи, и я повторяю его почти каждому клиенту: если вы не подали декларацию, срок ASED не начинает идти. Часы не запущены. Год «висит» открытым — не три года, не шесть, а бессрочно.
Многие думают наоборот: «Я не подавал, значит, чем дольше молчу, тем скорее всё само рассосётся». Нет. Молчание не запускает таймер — оно держит дверь открытой. Более того, за неподанный год IRS может само составить за вас декларацию — это называется SFR (Substitute for Return). И составят они её не в вашу пользу: без ваших вычетов, без правильного статуса, часто с завышенным налогом. А заодно это создаст долг, который потом уже пойдёт по своим срокам взыскания.
Поэтому первый шаг для человека с неподанными годами почти всегда один: подать декларации. Это, как ни странно, и есть способ запустить часы ASED — чтобы срок начал идти и однажды закончился.
CSED: 10 лет на взыскание
Теперь предположим, что налог уже начислен — вы подали декларацию с долгом, или IRS доначислил, или сделал SFR. С момента assessment у IRS обычно есть 10 лет, чтобы этот долг взыскать. Это и есть CSED.
По истечении CSED долг, грубо говоря, «сгорает» — IRS теряет право его собирать. Именно поэтому старый долг иногда оказывается ближе к финишу, чем кажется. Мне регулярно попадаются ситуации, где человек нервничает из-за долга 2013 года, а по факту до конца CSED осталось меньше года — и вся стратегия строится вокруг этого.
Но и здесь есть та самая кнопка «пауза». Некоторые действия приостанавливают или продлевают CSED (это называется tolling) — то есть на время этих событий часы останавливаются, а срок фактически отодвигается. Среди типичных:
Что это значит на практике? Что нельзя просто взять дату assessment, прибавить 10 лет и поставить дату в календарь. Если по дороге было банкротство, OIC или CDP — реальная CSED будет позже. Именно поэтому её нельзя считать «на пальцах» — её надо смотреть по transcript, где эти приостановки отражены.
RSED: у вас тоже есть срок — 3 года на возврат
Про этот срок забывают чаще всего, а он про ваши деньги. Если вам положен возврат (refund) — переплатили, не заявили вычет, удержали лишнее с зарплаты — обычно у вас есть 3 года, чтобы этот возврат заявить. Пропустили окно — деньги просто сгорают, и вернуть их уже нельзя.
Особенно обидно бывает людям, которые несколько лет не подавали, боясь долга, а по факту им причитался возврат за старые годы. Пока боялись — часть денег «сгорела» по RSED. Поэтому «не подавать, чтобы не связываться» — плохая стратегия и с этой стороны тоже.
Почему эти даты решают стратегию
Сроки — это не абстрактная теория, это рычаг. Смотрите, как по-разному выглядят похожие ситуации:
Все эти даты — ASED, CSED, RSED и отметки о приостановках — видны в transcript. Поэтому в работе я почти всегда начинаю с того, что с вашего разрешения помогаю получить и прочитать transcripts (через Tax Information Authorization / Form 8821): без них любой разговор о сроках — это гадание, а не стратегия.
Отдельно — про обещания «списать всё за копейки»
Раз уж говорим о сроках, скажу и о ловушке. Вы наверняка видели рекламу «tax relief»-контор: «спишем ваш долг за копейки на доллар через OIC». Будьте осторожны. OIC (Offer in Compromise) — реальный инструмент, но он подходит далеко не всем: IRS считает вашу платёжеспособность по формулам (доход, активы, расходы — через Form 656 и Form 433-A), и одобряют такие заявления совсем не каждому.
И вот тонкий момент, связанный именно со сроками: пока OIC на рассмотрении, ваша CSED приостанавливается. То есть неудачно поданное заявление может не только не сработать, но ещё и отодвинуть конец 10-летнего срока взыскания. Поэтому OIC — не кнопка «списать всё», а решение, которое надо просчитывать с датами на руках.
Я специально держусь честной формулировки: во многих случаях долг действительно можно реструктурировать или уменьшить нагрузку — через Installment Agreement, статус Currently Not Collectible (CNC), где-то через OIC. Но что именно подойдёт — зависит от вашей конкретной ситуации и от ваших сроков. Никаких «спишем всем и каждому».
Коротко
Что делать дальше
Если у вас есть старый долг, неподанные годы или пришёл notice — не гадайте по датам в уме. По вашим transcripts почти всегда видно, где вы реально стоите: близка ли CSED, какие годы держат ASED открытым, не сгорел ли возврат. От этого и строится стратегия — иногда прямо противоположная тому, что подсказывает интуиция.
Если хотите разобрать именно вашу ситуацию — оставьте заявку или запишитесь на разбор на fintaxes.us. С вашего разрешения я помогу получить и прочитать ваши transcripts, посчитаю сроки с учётом приостановок, объясню, что означает пришедшее письмо и какие у вас варианты, и предложу план по шагам — включая подготовку и подачу деклараций за прошлые годы и помощь с восстановлением данных. Если по делу понадобится формальное представительство перед IRS (по доверенности Form 2848 его оформляет уполномоченный представитель — EA, CPA или attorney), я подключу такого специалиста или буду работать с ним в связке.
*Это образовательный материал, а не индивидуальная налоговая консультация. Сроки давности и их приостановки — тонкая материя; в вашем случае их нужно проверять по вашему transcript и обстоятельствам.*
