ITIN in 2026: What changed under OBBBA — Child Tax Credit, Tips, Overtime deductions (article in Russian)

Кратко (TL;DR)

• ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) — это 9-значный номер, который IRS выдаёт людям без права на SSN. Нужен чтобы подать декларацию, заявить treaty benefits, получить ITIN для иностранного супруга при joint filing.
• Три способа подачи Form W-7: (1) самостоятельно по почте в IRS, (2) через Certifying Acceptance Agent (CAA) — без отправки оригиналов паспорта, (3) очно в Taxpayer Assistance Center IRS.
• W-7 нельзя подать электронно. Только бумага, обычной почтой, вместе с налоговой декларацией (за редкими исключениями типа treaty claims).
• 🔥 OBBBA (2025) ограничил права ITIN-держателей: теперь нельзя получить Child Tax Credit, новый Senior Deduction, новые дедукции на чаевые (Qualified Tips) и сверхурочные (Qualified Overtime). Эти льготы — только для SSN-держателей.
• Срок действия ITIN: истекает если не использовался 3 года подряд в декларации. Нужно обновлять (renewal) через Form W-7 с пометкой «Renew an Existing ITIN».
• ATIN — отдельный номер для усыновлённых детей у которых ещё нет SSN. Подаётся через Form W-7A, действует 2 года.

Я — IRS Certifying Acceptance Agent (CAA), что значит могу засвидетельствовать оригинальность вашего паспорта без необходимости отправлять его в IRS физически. Это сокращает время получения ITIN с 11-16 недель до 6-8.

Что такое TIN и зачем нужны разные типы

IRS требует чтобы у каждого человека в декларации (заявитель, супруг, иждивенцы) был действующий Taxpayer Identification Number — TIN. Без TIN декларация считается неподанной, а кредиты/дедукции не применяются.

Существует три типа TIN:

1. SSN (Social Security Number) — для граждан США и легально находящихся иностранцев с разрешением на работу (H-1B, L-1, OPT, GC holders).
2. ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) — для всех остальных физлиц у которых есть налоговая обязательность но нет права на SSN.
3. ATIN (Adoption Taxpayer Identification Number) — временный для усыновлённых детей пока не получат SSN.

Логика IRS: «вы должны декларировать доход от US-источников или заявить treaty benefits — но у вас нет SSN. Окей, вот вам ITIN специально для налоговых целей».

Важно: ITIN не даёт право работать в США и не влияет на иммиграционный статус. Это чисто налоговый идентификатор.

Кому нужен ITIN — конкретные случаи

Случай 1: Иностранец с пассивным доходом в США

Кейс: Умберто, гражданин Италии, никогда не был в США. Унаследовал арендную недвижимость во Флориде от тёти с гринкартой. По совету бухгалтера сдаёт её через property management company и получает $30,000/год rental income.

→ Должен подать Form 1040-NR (декларация нерезидента), декларировать только US-source income ($30K). Для этого нужен ITIN. Без ITIN недвижимость не сможет правильно отчитаться о доходе, IRS удержит 30% withholding (FDAP) на gross rent вместо налога на net income после расходов.

Это типичный случай для русскоязычных нерезидентов которые унаследовали имущество в США, инвестируют в US стартапы или владеют коммерческой недвижимостью.

Случай 2: Иностранный супруг US person

Кейс: Кристал — гражданка США, живёт в Норвегии. Вышла замуж за Тронда, норвежца. Тронд работать в США не планирует и получать GC тоже. Но они хотят подавать joint return (married filing jointly) чтобы получить большую standard deduction.

→ Чтобы Тронд считался для целей federal tax как US resident alien, они делают §6013(g) election — отметка в Form 1040 + statement. И Тронду нужен ITIN. Без ITIN он не может появиться в joint return.

Этот же сценарий работает для русскоязычных US citizens/GC holders которые женятся на гражданах России/Украины/любой другой страны.

Случай 3: Treaty benefits для нерезидента

Если вы нерезидент и хотите воспользоваться treaty benefits (например снизить withholding на US-source dividends с 30% до 10-15%) — банк/брокер потребует у вас Form W-8BEN с указанием ITIN. Без ITIN treaty benefits не применяются, withholding полные 30%.

Классический случай — нерезидент с брокерским счётом в Interactive Brokers / Charles Schwab у которого есть US stocks. Без ITIN на дивиденды берётся 30%, с ITIN и правильно поданным W-8BEN — 10-15% по treaty.

Случай 4: Семья US person с детьми-иностранцами

Если у US person есть dependents которые не граждане США и не имеют GC — для них нужны ITIN чтобы заявить их как иждивенцев в декларации. Это часто бывает у семей которые переехали в США и у них есть дети из предыдущего брака или родители на иждивении.

Случай 5: Нелегальные резиденты

Люди без легального статуса в США могут получить ITIN только для налоговых целей. Это позволяет им подать декларацию и заплатить федеральный налог если они работают в США. IRS прямо заявляет: «ITIN не передаётся в DHS, ICE или другим immigration agencies» — налоговая конфиденциальность защищена §6103 IRC.

Но ITIN не даёт никаких прав на работу, social security benefits или другие federal benefits.

🔥 Что изменил OBBBA (2025) для ITIN-держателей

One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) — крупная налоговая реформа 2025 года. Среди прочего, существенно ограничил что ITIN-держатели могут заявлять в декларации.

До OBBBA: ITIN-держатели могли заявлять Child Tax Credit (CTC) на своих детей-иждивенцев, получать Additional CTC (refundable часть).

После OBBBA — для следующих кредитов и дедукций требуется действующий SSN:

1. Child Tax Credit ($2,000 на ребёнка до 17 лет) — у ребёнка должен быть SSN. ITIN-ребёнок больше не квалифицируется.
2. Дедукция для seniors (новая в 2025, $4,000 для людей 65+ с income до threshold) — у самого заявителя должен быть SSN.
3. Qualified Tips deduction (до $25,000 чаевых освобождается от income tax) — только если заявитель имеет SSN.
4. Qualified Overtime deduction (до $12,500 / $25,000 MFJ для сверхурочных) — только с SSN.

Логика законодателей: эти льготы направлены на US persons (граждан и легальных резидентов). ITIN-держатели часто либо нерезиденты, либо без легального статуса — закон не хочет распространять эти преференции на них.

Важно: Earned Income Tax Credit (EITC) уже давно недоступен ITIN-держателям (это правило с 1996 года), но теперь к нему добавились ещё четыре крупных кредита/дедукции.

Что это значит на практике:

• Иностранец-нерезидент с US LLC и детьми-нерезидентами — Child Tax Credit недоступен (как минимум, не на ITIN-детей).
• 65+ senior с ITIN (например пожилой родитель резидента США который недавно переехал и ещё не получил GC/SSN) — Senior Deduction $4K не работает.
• Работник на чаевых (waiter, taxi, beauty industry) с ITIN — не может вычесть до $25K чаевых из income tax.
• Сотрудник на overtime с ITIN — не может вычесть до $25K сверхурочных.

Это резкое ужесточение. Если планировали ITIN путь для семьи где работают на чаевых или для семей с детьми — теперь экономика хуже чем была до OBBBA.

Form W-7: как подать заявку

Что нужно собрать

1. Form W-7 (актуальная версия с IRS) — основная заявка.
2. Налоговая декларация (1040, 1040-NR, или другая) с которой подаётся W-7. Исключения (W-7 без декларации): treaty benefits claims, ITIN для отчётности банку, статус нерезидента партнёра LLC.
3. Документы подтверждающие foreign status и identity: паспорт (один документ покрывает оба критерия) ИЛИ комбинация документов — национальное удостоверение + visa, birth certificate + паспорт ребёнка и т.д.
4. Documentation для иждивенцев если включаете их в W-7.

Три способа подачи

1. Самостоятельно по почте

• Шлёте всё в IRS ITIN Operation: P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342.
• Главная проблема: нужно отправить оригиналы паспорта или certified copies от issuing agency (для России — Госуслуги/МИД, для Украины — посольство).
• Срок: по данным IRS — около 7 недель, а с 15 января по 30 апреля или при подаче из-за рубежа — 9–11 недель. Оригинал паспорта IRS возвращает отдельной почтой (до 60 дней).
• Риск потерять паспорт в US Postal Service на 3-4 месяца — реальный. Многим это не подходит.

2. Через Certifying Acceptance Agent (CAA) ⭐ — мой способ

• CAA — это профессионал, авторизованный IRS, который может засвидетельствовать оригинальность паспорта без отправки в IRS. Я CAA с 2023 года.
• Вы приносите/присылаете мне оригинал паспорта (или встречаемся по Zoom для verification + мне нужны certified copies). Я проверяю, заполняю Form W-7 + Form W-7 (COA — Certificate of Accuracy), отправляю в IRS.
• Срок: тот же, что у IRS для всех способов подачи — около 7 недель (9–11 недель в сезон и при подаче из-за рубежа). Выигрыш не в скорости, а в том, что оригинал паспорта не уезжает в IRS.
• Главное преимущество: паспорт не уезжает в IRS — на время интервью он у CAA (лично или курьером) и сразу возвращается.
• Список всех CAA: IRS Acceptance Agent Program.

3. Лично в IRS Taxpayer Assistance Center

• Вы записываетесь на приём в IRS TAC (Taxpayer Assistance Center), приходите с документами, они оформляют.
• Доступно только в США, не для всех locations.
• Плюс: паспорт не покидает вас.
• Минус: запись на 2-3 месяца вперёд, неудобно если вы за пределами США.

Особенности

• W-7 нельзя подать электронно. Только бумажная подача почтой/in-person.
• Form 1040 / 1040-NR с приложенным W-7 — тоже только бумагой (не через e-file).
• W-7 за супруга/иждивенцев — отдельная Form W-7 на каждого человека, не объединять.

Срок действия ITIN и renewal

ITIN истекает в двух случаях:

1. Не использовался в декларации 3 года подряд. Например ITIN получен в 2022 для отчёта 2021. Не было деклараций 2022, 2023, 2024 — в 2025 ITIN истёк автоматически.
2. ITIN выдан до 2013 года — IRS постепенно отзывает старые ITIN (middle digit 70-87 и старше).

Renewal (обновление):

• Подаёте Form W-7 повторно, с пометкой «Renew an Existing ITIN» в верхней части формы.
• Все те же документы что и впервые (паспорт или альтернативные).
• Срок обработки: 6-12 недель.
• Можно подавать renewal в начале года до декларации — чтобы к моменту подачи 1040 ITIN был активным.

Если декларацию подаёте с истёкшим ITIN — IRS отклонит её, не примет к обработке, refund задержится. Поэтому renewal заранее — лучше за 3-4 месяца до подачи.

ATIN: для усыновлённых детей

Adoption Taxpayer Identification Number — особый случай. Используется когда родители усыновили ребёнка но ещё не получили SSN для него (процесс усыновления не завершён или SSA задерживает выдачу).

Подаётся через Form W-7A (отдельная от W-7), при следующих условиях:

• Ребёнок размещён в доме приёмных родителей для legal adoption.
• Adoption — domestic или foreign legal adoption.
• Родители не могут получить SSN ребёнка по разумным причинам.

ATIN действует 2 года, можно продлить через Form 15100 ещё один раз.

Важное ограничение: ATIN-ребёнок не квалифицируется для EITC, Child Tax Credit, American Opportunity Tax Credit. Аналогично с ITIN.

Часто задаваемые вопросы

Может ли ITIN превратиться в SSN автоматически?

Нет. ITIN и SSN — это разные системы (IRS vs SSA). Если ваш статус поменялся и теперь есть право на SSN, нужно:

1. Подать заявление на SSN через SSA (Form SS-5).
2. Получить SSN.
3. Уведомить IRS чтобы «слили» вашу историю ITIN с новым SSN. Это делается письмом в IRS с копиями обоих номеров и просьбой объединить tax records.

Если не уведомить — IRS будет видеть вас как два разных таксплейтера, история с ITIN не перенесётся в SSN-account.

Сколько стоит получить ITIN через CAA?

Цена зависит от сложности случая. У меня типично $500-700 за полную подачу ITIN через CAA (включая верификацию паспорта, заполнение W-7, отправку в IRS, follow-up). Если в одной заявке несколько иждивенцев — обсуждаем дополнительно.

Для сравнения: «самостоятельно» вы платите только почтовые расходы, но рискуете паспортом и теряете 4-5 месяцев.

Что делать если IRS отклонил W-7?

Частые причины отклонения:

• Неправильно заполнена reason for applying (нужно отметить точный пункт a-h).
• Документы не покрывают и foreign status и identity.
• Translation сертификатов не на английском.
• W-7 не приложена к valid tax return когда это требуется.

IRS возвращает W-7 с notice CP567 объясняющим причину. Исправляете и подаёте заново. С CAA шанс отказа значительно ниже потому что я проверяю всё перед отправкой.

Если у меня уже был ITIN но я переехал в США и получил SSN — нужно ли что-то делать?

Да. Отправьте письмо в IRS:

• Указать старый ITIN, новый SSN
• Полное имя как в обеих системах
• Дату рождения
• Адрес отправки: IRS ITIN Operation, P.O. Box 149342, Austin, TX 78714-9342

IRS объединит ваши tax records под SSN. Это важно для непрерывности налоговой истории, refund tracking, IRS Online Account.

Если я ITIN-держатель и у меня появился ребёнок — могу ли я получить Child Tax Credit?

По OBBBA (2025): только если у ребёнка есть SSN. Если у вас ITIN и у ребёнка ITIN — Child Tax Credit недоступен. Если у вас ITIN, но ребёнок родился в США и имеет SSN — формально CTC должен работать (ребёнок US citizen by birthright).

Подробности зависят от структуры семьи. На консультации разберём вашу ситуацию.

Что делать дальше

Если вам нужен ITIN или renewal, я могу помочь в одной из ролей:

1. CAA-services — оформление ITIN с верификацией паспорта без отправки оригинала в IRS. $500-700.
2. Подготовка налоговой декларации одновременно с ITIN — для нерезидентов 1040-NR, для US persons 1040.
3. Treaty benefits анализ — оптимизация withholding на dividends/interest/royalties с помощью treaty claim + ITIN.
4. Renewal истёкшего ITIN — если вы получили IRS notice об истечении и нужно срочно подать декларацию.

Запись на консультацию — через /contacts. На первой встрече определим что вам нужно, дадим точную цену и план работы.

Источники

• IRS — Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) — официальная страница
• IRS Form W-7 — заявка на ITIN
• IRS Form W-7A — заявка на ATIN
• IRS Acceptance Agent Program — список CAA
• One Big Beautiful Bill Act (Public Law 119-21) — текст OBBBA 2025
• IRC §6103 — конфиденциальность tax returns и ITIN information

*Эта статья — общий обзор ITIN процедуры на момент июня 2026 года, не индивидуальная налоговая или иммиграционная консультация. ITIN — это налоговый идентификатор, не immigration document. Перед подачей проконсультируйтесь с CAA или EA. Правила могут меняться по мере выхода новых regulations к OBBBA.*